近日，

小編常接到納稅人咨詢(xún)，

稅務(wù)行政處罰信息公示

與稅收違法“黑名單”公示

是否是同一個(gè)事情？

稅務(wù)行政處罰信息公示 ≠ 稅收違法“黑名單”公示

稅收違法“黑名單”公示，是指將重大稅收違法失信案件信息對(duì)社會(huì)公布，與稅務(wù)行政處罰信息的公示并不相同。具體來(lái)說(shuō)有以下的區(qū)別：

01、什么樣的情況會(huì)被稅務(wù)行政處罰？

　　納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人違反稅收征管秩序（但尚未構(gòu)成犯罪）的稅收違法行為將被處罰，稅務(wù)局稽查局將依法作出《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》。行政處罰信息也將在信用中國(guó)網(wǎng)站公示。

02、什么樣的情況會(huì)被列入黑名單？

當(dāng)當(dāng)事人的違法行為符合《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《辦法》”）所列標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，將被列入稅收違法“黑名單”。

　　根據(jù)《辦法》第五條，具體有以下標(biāo)準(zhǔn)：

（1）納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬(wàn)元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的；

（2）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10萬(wàn)元以上的；

　?。?）騙取國(guó)家出口退稅款的；

　?。?）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

　　（5）虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

（6）虛開(kāi)普通發(fā)票100份或者金額40萬(wàn)元以上的；

　?。?）私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

　?。?）具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的；

（9）其他違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的。

　　前款第八項(xiàng)所稱(chēng)“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的”，是指檢查對(duì)象在稅務(wù)局稽查局案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的。

注意：符合以上規(guī)定，稅務(wù)局稽查局依法作出《稅務(wù)處理決定書(shū)》或者《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》后，當(dāng)事人在法定期間內(nèi)沒(méi)有申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟，或者經(jīng)行政復(fù)議或法院裁判對(duì)此案件最終確定效力后，將按《辦法》處理。未作出《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的走逃（失聯(lián)）案件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查證處理，進(jìn)行公告30日后，也將按《辦法》處理。

03、公示期限有什么不同？

（1）稅務(wù)行政處罰公示：

按照失信行為造成后果的嚴(yán)重程度，行政處罰信息劃分為涉及一般失信行為和嚴(yán)重失信行為的行政處罰信息。嚴(yán)重失信行為性質(zhì)較惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、社會(huì)危害程度較大，其中，特定失信行為最為嚴(yán)重。

涉及一般失信行為的，行政處罰自決定之日起，在信用網(wǎng)站（“信用中國(guó)”及地方信用門(mén)戶(hù)網(wǎng)站）最短公示期限為三個(gè)月，最長(zhǎng)一年。法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的從其規(guī)定。

　　涉及嚴(yán)重失信行為的，最短六個(gè)月，最長(zhǎng)三年。

　　涉及特定嚴(yán)重失信行為的，按最長(zhǎng)公示期限（三年）予以公示。

（2）稅收違法“黑名單”：

重大稅收違法失信案件信息公示期為三年。

04、懲戒措施不同

（1）對(duì)于稅務(wù)行政處罰的公示主體

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)對(duì)其作出的《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，進(jìn)行罰款等的相應(yīng)處罰。

（2）對(duì)于稅收違法“黑名單”的公示主體

①納稅信用級(jí)別將直接判為D級(jí)，適用相應(yīng)的D級(jí)納稅人管理措施；

　?、谠诔鼍城拔窗凑找?guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)相關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境；

③稅務(wù)機(jī)關(guān)將當(dāng)事人信息提供給參與實(shí)施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門(mén)，由相關(guān)部門(mén)依法對(duì)當(dāng)事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施；

　　④稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

05、能否進(jìn)行信用修復(fù)？

　?。?）對(duì)于行政處罰，我們分以下三種情況來(lái)看。

?涉及一般失信行為的，信用修復(fù)申請(qǐng)人須向網(wǎng)站提供相關(guān)身份材料和已履行行政處罰材料，公開(kāi)做出信用修復(fù)承諾，信用網(wǎng)站核實(shí)后將在最短公示期期滿(mǎn)后撤下公示信息?？梢酝ㄟ^(guò)“信用中國(guó)”網(wǎng)站或手機(jī)APP、小程序便捷申請(qǐng)信用修復(fù)。主動(dòng)向行政處罰決定機(jī)關(guān)提請(qǐng)開(kāi)展信用修復(fù)的，經(jīng)機(jī)關(guān)報(bào)送信用修復(fù)完成情況和信用信息公示的責(zé)任部門(mén)核實(shí)后，也將在最短公示期期滿(mǎn)后撤下相關(guān)公示信息。

?涉及嚴(yán)重失信行為的，除上述做法外，還應(yīng)主動(dòng)參加信用修復(fù)專(zhuān)題培訓(xùn)，并向信用網(wǎng)站提交信用報(bào)告，經(jīng)核實(shí)將在最短公示期期滿(mǎn)后撤下公示信息。

?涉及特定嚴(yán)重失信行為的，嚴(yán)格按最長(zhǎng)公示期限公示，公示期間不予修復(fù)。

　?。?）對(duì)于稅收違法“黑名單”，符合《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》第五條第一款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的當(dāng)事人，信息公布前能繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，只將案件信息錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，不向社會(huì)公布該案件信息。在信息公布后能繳清的，經(jīng)確認(rèn)將停止公布并從公告欄中撤出。

　　相比之下，稅收違法“黑名單”僅涉及重大稅收違法失信案件，在案件違法事實(shí)的性質(zhì)、情節(jié)方面更為嚴(yán)重，公示期較長(zhǎng)，可信用修復(fù)的情形也較少，懲戒力度較大。

誠(chéng)信納稅，亡羊補(bǔ)牢

相關(guān)鏈接：●《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》

http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3914071/content.html)

　　●《廈門(mén)市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》

http://xiamen.chinatax.gov.cn/fgk/L2261.html

　　● 信用中國(guó)

https://www.creditchina.gov.cn/